Spesso chi decide di acquistare un immobile dopo aver ricevuto l’accettazione della proposta si pone subito il problema di quali siano le spese da sostenere per l’atto di acquisto.
\nA parte l’onorario del Notaio l’acquirente deve versare l’imposta di registro che va dal 9% per gli acquisti senza agevolazioni per la prima casa al 2% per gli acquisti agevolati.<\/p>\n
Dal 1\u00b0 gennaio 2014<\/p>\n
imposta di registro con agevolazioni per la prima casa\u00a0 2%<\/p>\n
imposta di registro senza agevolazioni per la prima casa\u00a0 9%<\/p>\n
Imposta che va calcolata per le abitazioni e loro pertinenze sulla rendita catastale moltiplicata per 115,5 ( prima casa) o 126 .
\nAll’imposta di registro va aggiunta l’imposta ipotecaria del 2% per l’acquisto non agevolato ; 168 euro per l’acquisto con agevolazioni prima casa;
\ned inoltre l’imposta catastale pari al 1% ( sempre euro 168 per l’acquisto agevolato)
\nAnche queste ultime vanno calcolate sulla rendita catastale moltiplicata per gli stessi coefficienti.<\/p>\n
Dal 1\u00b0 gennaio 2014 l’imposta ipotecaria \u00e8 di euro 50 ;<\/p>\n
stesso importo per l’imposta catastale e ci\u00f2 a prescindere se trattasi di acquisto agevolato o meno<\/p>\n
Di seguito si riporta la norma in tema di imposta di registro che indica le aliquote per i trasferimenti immobiliari<\/p>\n
,<\/p>\n
D.P.R. 26-4-1986 n. 131
\nApprovazione del testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta di registro.
\nPubblicato nel Suppl. Ord. alla Gazz. Uff. 30 aprile 1986, n. 99.
\nTariffa
\nParte I – Atti soggetti a registrazione in termine fisso<\/p>\n
TESTO IN VIGORE FINO AL\u00a0\u00a0 31 DICEMBRE 2013<\/span><\/em><\/strong><\/p>\n Articolo 1<\/p>\n 1. Atti traslativi a titolo oneroso della propriet\u00e0 di beni immobili in genere e atti traslativi o costitutivi di diritti reali immobiliari di godimento, compresi la rinuncia pura e semplice agli stessi, i provvedimenti di espropriazione per pubblica utilit\u00e0 e i trasferimenti coattivi, salvo quanto previsto dal successivo periodo Note: 2. In caso di cessioni soggette ad imposta sul valore aggiunto le dichiarazioni di cui alle lettere a), b) e c) del comma 1, comunque riferite al momento in cui si realizza l’effetto traslativo possono essere effettuate, oltre che nell’atto di acquisto, anche in sede di contratto preliminare. II- ter). Ove non si realizzi la condizione, alla quale \u00e8 subordinata l’applicazione dell’aliquota dell’1 per cento, del ritrasferimento entro il triennio, le imposte di registro, ipotecaria e catastale sono dovute nella misura ordinaria e si rende applicabile una soprattassa del 30 per cento oltre agli interessi di mora di cui al comma 4 dell’articolo 55 del presente testo unico. Dalla scadenza del triennio decorre il termine per il recupero delle imposte ordinarie da parte dell’amministrazione finanziaria (103).<\/p>\n II- quater). A condizione che la ONLUS dichiari nell’atto che intende utilizzare direttamente beni per lo svolgimento della propria attivit\u00e0 e che realizzi l’effettivo utilizzo diretto entro 2 anni dall’acquisto. In caso di dichiarazione mendace o mancata effettiva utilizzazione per lo svolgimento della propria attivit\u00e0 \u00e8 dovuta l’imposta ordinaria nonch\u00e9 una sanzione amministrativa pari al 30 per cento della stessa imposta (104).<\/p>\n II -quinquies) A condizione che la istituzione riordinata in azienda di servizio o in organizzazione non lucrativa di utilit\u00e0 sociale dichiari nell’atto che intende utilizzare direttamente i beni per lo svolgimento della propria attivit\u00e0 e che realizzi l’effettivo utilizzo diretto entro due anni dall’acquisto. In caso di dichiarazione mendace o di mancata effettiva utilizzazione per lo svolgimento della propria attivit\u00e0 \u00e8 dovuta l’imposta nella misura ordinaria nonch\u00e9 una sanzione amministrativa pari al 30% dell’imposta stessa.<\/p>\n Testo in vigore dal 1\u00b0 gennaio 2014 ( dal 1\u00b0 gennaio 2016 \u00e8 stato introdotto la nuova nota 4 bis – vedi agevolazioni prima casa nel 2016 –\u00a0in altra pagina del sito)<\/span><\/em><\/strong><\/p>\n Articolo 1<\/p>\n 1.<\/p>\n
\n8%
\nSe l’atto ha ad oggetto fabbricati e relative pertinenze \u00a07%
\nSe il trasferimento ha per oggetto terreni agricoli e relative pertinenze a favore di soggetti diversi dagli imprenditori agricoli a titolo principale o di associazioni o societ\u00e0 cooperative di cui agli articoli 12 e 13 della legge 9 maggio 1975, n. 153
\n15%
\nSe il trasferimento ha per oggetto immobili di interesse storico, artistico e archeologico soggetti alla legge 1\u00b0 giugno 1939, n. 1089, semprech\u00e9 l’acquirente non venga meno agli obblighi della loro conservazione e protezione.\u00a03%
\nSe il trasferimento ha per oggetto case di abitazione non di lusso secondo i criteri di cui al decreto del Ministro dei lavori pubblici 2 agosto 1969, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 218 del 27 agosto 1969, ove ricorrano le condizioni di cui alla nota II- bis) \u00a03%
\nSe il trasferimento avente per oggetto fabbricati o porzioni di fabbricato e esente dall’imposta sul valore aggiunto ai sensi dell’articolo 10, primo comma, numero 8- bis), del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, ed \u00e8 effettuato nei confronti di imprese che hanno per oggetto esclusivo o principale dell’attivit\u00e0 esercitata la rivendita di beni immobili, a condizione che nell’atto l’acquirente dichiari che intende trasferirli entro tre anni:\u00a01%
\nSe il trasferimento avviene a favore dello Stato ovvero a favore di enti pubblici territoriali o consorzi costituiti esclusivamente fra gli stessi ovvero a favore di comunit\u00e0 montane
\n\u20ac 168,00
\nSe il trasferimento ha per oggetto immobili situati all’estero o diritti reali di godimento sugli stessi ).
\n\u20ac 168,00
\nSe il trasferimento avviene a favore di organizzazione non lucrativa di utilit\u00e0 sociale (ONLUS) ove ricorrano le condizioni di cui alla nota II- quater) (94)
\n\u20ac 168,00
\nSe il trasferimento avviene a favore delle istituzioni riordinate in aziende di servizi o in organizzazioni non lucrative di utilit\u00e0 sociale ove ricorrano le condizioni di cui alla nota II -quinquies
\n\u20ac 168,00
\nSe il trasferimento ha per oggetto immobili compresi in piani urbanistici particolareggiati diretti all\u2019attuazione dei programmi di edilizia residenziale comunque denominati, a condizione che l\u2019intervento cui \u00e8 finalizzato il trasferimento venga completato entro cinque anni dalla stipula dell\u2019atto.
\n1%<\/p>\n
\nI) Per gli atti traslativi stipulati da imprenditori agricoli a titolo principale o da associazioni o societ\u00e0 cooperative di cui agli articoli 12 e 13 della legge 9 maggio 1975, n. 153, ai fini dell’applicazione dell’aliquota dell’8 per cento l’acquirente deve produrre al pubblico ufficiale rogante la certificazione della sussistenza dei requisiti in conformit\u00e0 a quanto disposto dall’art. 12 della legge 9 maggio 1975, n. 153. Il beneficio predetto \u00e8 esteso altres\u00ec agli acquirenti che dichiarino nell’atto di trasferimento di voler conseguire i sopra indicati requisiti e che entro il triennio producano la stessa certificazione; qualora al termine del triennio non sia stata prodotta la documentazione prescritta l’ufficio del registro competente provvede al recupero della differenza d’imposta. Si decade dal beneficio nel caso di destinazione dei terreni, e delle relative pertinenze, diversa dall’uso agricolo che avvenga entro dieci anni dal trasferimento. Il mutamento di destinazione deve essere comunicato entro un anno all’ufficio del registro competente.
\nIn caso di omessa denuncia si applica una soprattassa pari alla met\u00e0 della maggior imposta dovuta in dipendenza del mutamento della destinazione. Nei casi in cui si procede al recupero della differenza di imposta sono dovuti gli interessi di mora di cui al comma 4 dell’art. 55 del testo unico, con decorrenza dal momento del pagamento della imposta principale ovvero, in caso di mutamento di destinazione, da tale ultimo momento.
\nII) Ai fini dell’applicazione dell’aliquota del 3 per cento\u00a0 la parte acquirente:
\na) ove gi\u00e0 sussista il vincolo previsto dalla legge 1\u00b0 giugno 1939, n. 1089, per i beni culturali dichiarati, deve dichiarare nell’atto di acquisto gli estremi del vincolo stesso in base alle risultanze dei registri immobiliari;
\nb) qualora il vincolo non sia stato ancora imposto deve presentare, contestualmente all’atto da registrare, una attestazione, da rilasciarsi dall’amministrazione per i beni culturali e ambientali, da cui risulti che \u00e8 in corso la procedura di sottoposizione dei beni al vincolo. L’agevolazione \u00e8 revocata nel caso in cui, entro il termine di due anni decorrente dalla data di registrazione dell’atto, non venga documentata l’avvenuta sottoposizione del bene al vincolo.
\nLe attestazioni relative ai beni situati nel territorio della regione siciliana e delle province autonome di Trento e di Bolzano sono rilasciate dal competente organo della regione siciliana e delle province autonome di Trento e Bolzano.
\nL’acquirente decade altres\u00ec dal beneficio della riduzione d’imposta qualora i beni vengano in tutto o in parte alienati prima che siano stati adempiuti gli obblighi della loro conservazione e protezione, ovvero nel caso di mutamento di destinazione senza la preventiva autorizzazione dell’amministrazione per i beni culturali e ambientali, o di mancato assolvimento degli obblighi di legge per consentire l’esercizio del diritto di prelazione dello Stato sugli immobili stessi. L’amministrazione per i beni culturali e ambientali d\u00e0 immediata comunicazione all’ufficio del registro delle violazioni che comportano la decadenza. In tal caso, oltre alla normale imposta, \u00e8 dovuta una soprattassa pari al trenta per cento dell’imposta stessa, oltre agli interessi di mora di cui al comma 4 dell’art. 55 del testo unico. Dalla data di ricevimento della comunicazione inizia a decorrere il termine di cui all’art. 76, comma 2, del testo unico
\nII- bis) 1. Ai fini dell’applicazione dell’aliquota del 3 per cento\u00a0 agli atti traslativi a titolo oneroso della propriet\u00e0 di case di abitazione non di lusso e agli atti traslativi o constitutivi della nuda propriet\u00e0, dell’usufrutto, dell’uso e dell’abitazione relativi alle stesse, devono ricorrere le seguenti condizioni:
\na) che l’immobile sia ubicato nel territorio del comune in cui l’acquirente ha o stabilisca entro diciotto mesi dall’acquisto la propria residenza o, se diverso, in quello in cui l’acquirente svolge la propria attivit\u00e0 ovvero, se trasferito all’estero per ragioni di lavoro, in quello in cui ha sede o esercita l’attivit\u00e0 il soggetto da cui dipende ovvero, nel caso in cui l’acquirente sia cittadino italiano emigrato all’estero, che l’immobile sia acquisito come prima casa sul territorio italiano. La dichiarazione di voler stabilire la residenza nel comune ove \u00e8 ubicato l’immobile acquistato deve essere resa, a pena di decadenza, dall’acquirente nell’atto di acquisto;
\nb) che nell’atto di acquisto l’acquirente dichiari di non essere titolare esclusivo o in comunione con il coniuge dei diritti di propriet\u00e0, usufrutto, uso e abitazione di altra casa di abitazione nel territorio del comune in cui \u00e8 situato l’immobile da acquistare;
\nc) che nell’atto di acquisto l’acquirente dichiari di non essere titolare, neppure per quote, anche in regime di comunione legale su tutto il territorio nazionale dei diritti di propriet\u00e0, usufrutto, uso, abitazione e nuda propriet\u00e0 su altra casa di abitazione acquistata dallo stesso soggetto o dal coniuge con le agevolazioni di cui al presente articolo ovvero di cui all’art. 1 della L. 22 aprile 1982, n. 168, all’art. 2 del D.L. 7 febbraio 1985, n. 12, convertito, con modificazioni, dalla L. 5 aprile 1985, n. 118, all’art. 3, comma 2, della L. 31 dicembre 1991, n. 415, all’art. 5, commi 2 e 3, dei decreti-legge 21 gennaio 1992, n. 14, 20 marzo 1992, n. 237, e 20 maggio 1992, n. 293, all’art. 2, commi 2 e 3, del D.L. 24 luglio 1992, n. 348, all’art. 1, commi 2 e 3, del D.L. 24 settembre 1992, n. 388, all’art. 1, commi 2 e 3, del D.L. 24 novembre 1992, n. 455, all’art. 1, comma 2, del D.L. 23 gennaio 1993, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla L. 24 marzo 1993, n. 75 e all’art. 16 del D.L. 22 maggio 1993, n. 155, convertito, con modificazioni, dalla L. 19 luglio 1993, n. 243.<\/p>\n
\n3. Le agevolazioni di cui al comma 1, sussistendo le condizioni di cui alle lettere a), b) e c) del medesimo comma 1, spettano per l’acquisto, anche se con atto separato, delle pertinenze dell’immobile di cui alla lettera a). Sono ricomprese tra le pertinenze, limitatamente ad una per ciascuna categoria, le unit\u00e0 immobiliari classificate o classificabili nelle categorie catastali C\/2, C\/6 e C\/7, che siano destinate a servizio della casa di abitazione oggetto dell’acquisto agevolato.
\n4. In caso di dichiarazione mendace, o di trasferimento per atto a titolo oneroso o gratuito degli immobili acquistati con i benefici di cui al presente articolo prima del decorso del termine di cinque anni dalla data del loro acquisto, sono dovute le imposte di registro, ipotecaria e catastale nella misura ordinaria, nonch\u00e9 una sovrattassa pari al 30 per cento delle stesse imposte. Se si tratta di cessioni soggette all’imposta sul valore aggiunto, l’ufficio dell’Agenzia delle entrate presso cui sono stati registrati i relativi atti deve recuperare nei confronti degli acquirenti la differenza fra l’imposta calcolata in base all’aliquota applicabile in assenza di agevolazioni e quella risultante dall’applicazione dell’aliquota agevolata, nonch\u00e9 irrogare la sanzione amministrativa, pari al 30 per cento della differenza medesima. Sono dovuti gli interessi di mora di cui al comma 4 dell’articolo 55 del presente testo unico. Le predette disposizioni non si applicano nel caso in cui il contribuente, entro un anno dall’alienazione dell’immobile acquistato con i benefici di cui al presente articolo, proceda all’acquisto di altro immobile da adibire a propria abitazione principale (101) (102).<\/p>\n